Если доходы налогоплательщика УСН не превысили 60 млн рублей в год, то обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает.
Порог доходов 60 млн рублей для освобождения от НДС оценивается как по предыдущему календарному году, так и по текущему календарному году.
1
Налогоплательщик УСН с доходом за 2024 год менее 60 млн рублей с 1 января 2025 года освобождается от НДС. Это освобождение действует до тех пор, пока его выручка с января 2025 не превысит 60 млн рублей.
Как только доход в течение года превысит 60 млн рублей, то для операций с 1 числа следующего месяца налогоплательщик вправе выбрать по какой ставке НДС работать: по общеустановленной 20% (10%, 0%) с налоговыми вычетами или по специальным ставкам 5% (7%, 0% по отдельным операциям) без налоговых вычетов.
Если в 2025 году доход не превысил 60 млн рублей, то и с начала 2026 года применяется освобождение от НДС. И так цикл повторяется.
2
Налогоплательщик УСН с доходом за 2024 год более 60 млн рублей с 1 января 2025 года начинает исчислять и уплачивать НДС по всем операциям реализации товаров (работ, услуг) и полученным авансам с 01.01.2025.
При этом если налогоплательщик УСН осуществляет не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС операции, то по таким операциям у него не возникает обязанности исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Перечень таких операций и условия освобождения от уплаты НДС приведены в статьях 146, 149 НК РФ.
Если в 2025 году доход не превысил 60 млн рублей, то с начала 2026 года применяется освобождение от НДС. И так цикл повторяется.