С этого года определен порядок налогообложения операций с цифровой валютой (в том числе по ее приобретению и реализации). Так, цифровая валюта признается имуществом (Федеральный закон от 29.11.2024 №418-ФЗ), а налогообложение доходов от майнинга осуществляется в рамках общей системы налогообложения (ОСНО) с обязанностью уплаты налога на доходы физических лиц (для индивидуальных предпринимателей) и налога на прибыль организаций (для юридических лиц).
Причем налогоплательщики, осуществляющие майнинг цифровой валюты, не вправе применять упрощенную систему налогообложения (УСН) и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). При этом им не запрещено производить операции по ее купле-продаже. При осуществлении операций с цифровой валютой (включая куплю-продажу) не могут использоваться: автоУСН, специальный налоговый режим для самозанятых (НПД), патентная система налогообложения (ПСН).
В целях исчисления налога на прибыль организаций доход от майнинга признается внереализационным доходом. Расходы учитываются независимо от их состава (как косвенные). Для расчета налога используется рыночная котировка цифровой валюты.
Налог на прибыль при осуществлении майнинга исчисляют в два этапа: сначала налоговая база рассчитывается на дату, когда у организации появляется право распоряжаться цифровой валютой, а затем ее рассчитают при последующей продаже как доход (выручку), уменьшенный на стоимость и затраты на реализацию. При продаже цифровой валюты по общему правилу доход (выручка) определяется исходя из фактической цены реализации цифровой валюты, но не ниже ее рыночной котировки, уменьшенной на 20 %. Аналогичным образом определяется доход от продажи цифровой валюты при исчислении ЕСХН и налога, уплачиваемого при применении УСН.
Лицам, осуществляющим майнинг (в том числе участникам майнинг-пула), необходимо предоставлять в ФНС России информацию о получении цифровой валюты, а также сведения об адресе-идентификаторе (включая адрес-идентификатор майнинг-пула). Срок представления данной информации – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором цифровая валюта получена.
Подробно ознакомиться с правилами осуществления майнинговой деятельности и порядком ее легализации, а также найти необходимые ответы на актуальные вопросы можно на промостранице налогового ведомства «Майнинг цифровой валюты».
